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出口货物退(免)税管理

2011-12-01 11:28:07 亿通网

    出口货物退(免)税概述

    对出口产品退(免)税是指产品出口后退还(免征)产品在生产和流通环节交纳 的增值税和消费税。即除了二种情况外,产品均可在报关出口离境并在财务上作销售 后按有关规定予以退还增值税和消费税。这二种情况为:(1) 对来料加工复出口产 品、避孕药品和用具、古旧图书、卷烟、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或 军需部门调拨出口货物在生产时予以免征增值税、消费税;(2) 国家规定不予退还 或免征增值税、消费税的出口产品,如原油、援外出口货物、国家禁止出口货物、糖 等产品。     

    申请出口货物退(免)税的企业范围

    (1)具有外贸出口经营权的企业。这是指经过经贸等主管部门批准,享有独立对 外出口经营权的中央和地方外贸企业,工贸公司和部分工业生产企业。

    (2)委托出口的企业。这主要是委托具有出口经营权的企业代理出口的,承担出 口盈亏的企业。这部分企业有的自身没有出口经营权,有的则有出口经营权。

    (3)特定出口退税企业。根据现行出口退税规定,这部分企业主要有外轮供应公 司、远洋运输供应公司、对外修理修配企业、对外承包工程公司等。

    (4)1993年12月31日后批准设立的外商投资企业(生产企业),以及经批准设立 的中外合资外贸公司。

    出口货物退(免)税范围

    根据国税发(1994)031号文件规定,除下列出口货物外均可申请办理出口退税。

    (1)免征增值税、消费税的出口货物:

    (A)来料加工复出口的货物;

    (B)避孕药品和用具、古旧图书;

    (C)卷烟(注:另有专项规定);

    (D)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部分调拨的货物;

    (E)国家规定免税的货物。

    (2)国家规定不予退税的货物:

    (A)原油;

    (B)援外出口货物;

    (C)国家禁止出口的货物包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金,白金等;

    (D)糖。

    (3)除抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五信子、 生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品外出口企业从小规模纳税人购进并持普通发 票的货物,不论是内销或出口均不得做扣除或退税。

    (4)特准退税的货物:

    (A)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;

    (B)对外修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;

    (C)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的 货物;

    (D)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销 售的机电产品、建筑材料;(根据有关文件规定95年已停止退税,今后 是否恢复,待上级通知);

    (E)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。

    出口货物退(免)税的税种和税率

    根据国家税务总局《出口货物退(免)税管理办法》,规定出口货的退税税种 为增值税和消费税。

    根据国务院财政部和国家税务总局规定,1995年7月1日之前增值税的出口退税 率分别为17%、13%、6%; 1995年7月1日至12月31日分别为14%、10%和 3%、 1996年1月1日起分别为9%、6%和3%。1998年1月1日 起对各类服装、针织品、印 染布、坯布、纱布、地毯、毛纱、麻纱(不包括废麻)、生丝(不包括废丝)、纯 棉纱、化纤纱及各类混纺纱等纺织品的出口退税率为11%;1998年6月1日起对煤炭、 钢材、水泥、船舶出口退税率分别调为9%、11%和14%;1998年7月1日起,将七类 机电产品、五类轻工产品的出口退税率从9% 提高到11%;自1998年1月1日至 2000 年12月31日将纺织机械的退税率提高到17%; 自1998年9月1日起将铝、锌、铅退税 率调为11%;自1999年1月1日起对机械及设备、 电器及电子产品、运输工具、仪器 仪表的退税率提高到17%,农机、 农产品分别提高到13%、5%, 有机化工原料、 无机化工原料、涂料、染料、颜料、橡胶制品、玩具及运动用品、塑料制品、旅 行 用品及箱包的退税率提高到11%,目前执行6%退税率的货物提高到9%。 

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